In het regeerakkoord van afgelopen najaar is het voorstel opgenomen om de dividendbelasting af te schaffen. Er wordt in Den Haag momenteel nog steeds over gesteggeld en of het nu doorgaat of niet, voor een DGA (natuurlijk persoon) wijzigt er eigenlijk niets. De dividendbelasting is slechts een zogenaamde “voorheffing” op de uiteindelijke (eind-)heffing in box 2 in de inkomstenbelasting. De eindheffing in box 2 (AB-heffing) blijft namelijk wel bestaan.
In het regeerakkoord zijn echter nog een aantal veel belangrijkere voorstellen gedaan. Het tarief van de vennootschapsbelasting over de eerste € 200.000 winst gaat namelijk in stappen terug van 20% nu naar 16% in 2021.
Gelijktijdig gaat echter de AB heffing (box 2) omhoog van 25% nu naar 28,5% in 2021. Op zich verandert er dan niet veel in de totale belastingheffing over de winsten van vennootschappen.
Thans bedraagt de vennootschapsbelasting 20% over de winst en 25% over de (na de vennootschapsbelasting) resterende winst die uitgekeerd wordt aan de aandeelhouder.
Stel: een BV maakt een winst van € 200.000. De vennootschapsbelasting bedraagt dan 20% ofwel € 40.000. De resterende winst ad € 160.000 wordt uitgekeerd aan de aandeelhouder. Hierover betaalt de aandeelhouder 25% box 2 belasting, ofwel € 40.000. De totale heffing bedraagt dus € 40.000 plus € 40.000 = € 80.000, ofwel 40% van de winst.
Bij een tarief van 16% vennootschapsbelasting en 28,5% box 2 belasting bedraagt de totale belastingdruk € 32.000 plus € 47.880 = € 79.880, ofwel 39,94% van de winst.
Uiteindelijk schiet de DGA hier niets mee op! Een sigaar uit eigen doos dus!
Er treedt een fiscaal nadeel op bij het uitkeren van winsten die in “oude jaren” belast zijn met het tarief van 20% vennootschapsbelasting en die worden uitgekeerd in de periode dat de box 2 belasting 28,5% bedraagt.
De meeste vennootschappen keren niet jaarlijks hun winsten uit. Daardoor kan het dus voorkomen dat bijvoorbeeld een winst uit 2017 pas wordt uitgekeerd in 2021. In 2017 bedroeg de vennootschapsbelasting nog 20% en in 2021 wordt de box 2 belasting 28,5%.
Bij een winst in 2017 van € 200.000 is over die winst dus 20% vennootschapsbelasting betaald, ofwel € 40.000. Netto resteert er dan € 160.000, welk bedrag in 2021 wordt uitgekeerd. De box 2 heffing bedraagt dan 28,5% ofwel € 45.600,-. De totale heffing bedraagt dan dus € 40.000 plus € 45.600 = € 85.600, ofwel 42,8% van de winst. Een nadeel dus van € 5.600.
Kijk naar uw eigen situatie, want het blijft altijd maatwerk!!
Is het mogelijk (en privé wenselijk) om dividend uit te keren aan de DGA, doe dat dan nog in 2018 of 2019 (box 2 heffing 25%) en wacht dus niet tot 2020 (box 2 heffing 27,3%) of 2021 (box 2 heffing 28,5%). Het financiële voordeel kan behoorlijk oplopen! Bovendien kan de DGA er bijvoorbeeld een hoogrentende hypothecaire lening in privé mee aflossen, waardoor het mes aan twee kanten snijdt.
Of de dividendbelasting wordt afgeschaft of niet maakt niets uit voor een dividenduitkering aan de DGA. De box 2 heffing blijft immers bestaan. De voorheffing dividendbelasting komt dan eventueel te vervallen, maar de eindheffing in box 2 blijft bestaan (en wordt zelfs hoger). Dus plan de dividenduitkering goed!
Hebt u vragen of opmerkingen over bovenstaand artikel? We staan voor u klaar om de vragen te beantwoorden. Neem gerust contact met ons op of laat een reactie achter op onze website.
We zullen u zo snel mogelijk antwoorden.
Wim Rikkert, Register Belastingadviseur, werkzaam bij Ketelaar Accountancy & Belastingadviseurs BV